Σε Αυτό Το Άρθρο:

Το Τροποποιημένο Σύστημα Ανάκτησης Ταχυσμένων Κόστους ή το MACRS είναι ένας τρόπος υπολογισμού της απόσβεσης του ενεργητικού για σκοπούς φόρου εισοδήματος. Για λόγους χρηματοοικονομικής πληροφόρησης, οι εταιρείες καθορίζουν τα ετήσια έξοδα απόσβεσης που βασίζονται σε διάφορες μεθόδους απόσβεσης που καθορίζονται στις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές ή σε GAAP. Ενώ η MACRS επιτρέπει την επιτάχυνση της απόσβεσης σε βραχύτερα έτη και ως εκ τούτου την αυξημένη ετήσια δαπάνη απόσβεσης ως φορολογικές ελαφρύνσεις για την τόνωση της επένδυσης, η ΓΑΛΑ απαιτεί κατάλληλη απόσβεση στο πλαίσιο της κανονικής οικονομικής ζωής ενός περιουσιακού στοιχείου, ώστε να ταιριάζει καλύτερα με το κόστος χρήσης του περιουσιακού στοιχείου.

Περίοδοs Αποσβέσεων

Τα στοιχεία GAAP και MACRS διαφέρουν ως προς την επιλογή των περιόδων απόσβεσης. Σύμφωνα με το GAAP, οι εταιρείες πρέπει να υπολογίζουν τη διάρκεια ζωής ενός περιουσιακού στοιχείου με βάση τόσο τους φυσικούς παράγοντες όσο και τους οικονομικούς παράγοντες. Στο πλαίσιο της MACRS, οι εταιρείες ακολουθούν μια υποχρεωτική φορολογική ζωή σε συγκεκριμένα περιουσιακά στοιχεία, όπως προβλέπεται στους σχετικούς φορολογικούς κώδικες. Η φορολογική επιβάρυνση ενός περιουσιακού στοιχείου είναι γενικά μικρότερη από τη διάρκεια ζωής ή την οικονομική ζωή του περιουσιακού στοιχείου. Με βάση τα είδη περιουσιακών στοιχείων, η φορολογική ζωή μπορεί να κυμανθεί από τρία έως πέντε έτη για τα μικρά εργαλεία και τον εξοπλισμό γραφείου έως τα 20 χρόνια και πάνω από 30 χρόνια για τα εργοστάσια και τις ακίνητες περιουσίες.

Μέθοδοι απόσβεσης

Οι μέθοδοι GAAP και MACRS διαφέρουν συνήθως ως προς τη χρήση μεθόδων απόσβεσης. Οποιαδήποτε μέθοδος απόσβεσης που χρησιμοποιείται στο πλαίσιο των Γενικών Λογιστικών Προτύπων για λόγους χρηματοοικονομικής πληροφόρησης πρέπει να αντικατοπτρίζει την οικονομική ουσία των χρήσεων ενός συγκεκριμένου περιουσιακού στοιχείου για να εξασφαλίσει ότι τα τέλη απόσβεσης ταιριάζουν καλύτερα με τα οικονομικά οφέλη που προκύπτουν από τις χρήσεις του παγίου. Οι μέθοδοι απόσβεσης που χρησιμοποιούνται στα πλαίσια του MACRS για φορολογικούς σκοπούς συχνά επιτρέπουν τα επιταχυνόμενα έξοδα απόσβεσης που συμβάλλουν στη μείωση των φόρων για την ενθάρρυνση περισσότερων επενδύσεων κεφαλαίου. Σύμφωνα με τους κανόνες MACRS, οι εταιρείες μπορούν να χρησιμοποιήσουν είτε τη μέθοδο υπολογισμού του υπολοίπου είτε τη μέθοδο ισορροπίας κατά ένα ήμισυ φορές για τα περιουσιακά στοιχεία που δεν ανήκουν σε ακίνητα.

Αξία διάσωσης

Χρησιμοποιώντας το GAAP, οι εταιρείες συχνά εκτιμούν την αξία διάσωσης κατά την τοποθέτηση ενός στοιχείου ενεργητικού. Η αξία απομείωσης είναι το υπόλοιπο της αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου κατά τη στιγμή που το περιουσιακό στοιχείο αφαιρείται από την υπηρεσία. Για λόγους χρηματοοικονομικής πληροφόρησης, οι Γενικευμένες Λογιστικές Αρχές απαιτούν να αφαιρεθεί η αξία διάσωσης από τη βάση απόσβεσης ενός περιουσιακού στοιχείου επειδή μια αξία διάσωσης δεν συμβάλλει στο οικονομικό όφελος που παρέχει το περιουσιακό στοιχείο. Ωστόσο, στο πλαίσιο της MACRS, οι εταιρείες δεν χρειάζεται να αναφέρουν καμία αξία απομείωσης στα περιουσιακά στοιχεία και μπορούν να χρησιμοποιήσουν το συνολικό κόστος αγοράς ενός στοιχείου ενεργητικού ως βάση απόσβεσης. Η εκχώρηση μίας μηδενικής τιμής διάσωσης επιτρέπει αυξημένα έξοδα απόσβεσης και υψηλότερες φορολογικές ελαφρύνσεις.

Συμβάσεις MACRS

Εκτός από τη συμμόρφωση με τις εντολές MACRS για τις περιόδους απόσβεσης, τις μεθόδους απόσβεσης και την αξία διάσωσης, οι εταιρείες πρέπει επίσης να ακολουθούν ορισμένες συμβάσεις όταν χρησιμοποιούν το MACRS. Εάν χρησιμοποιείται μέθοδος επιταχυνόμενης απόσβεσης, οι εταιρείες πρέπει να επανέλθουν στην ευθεία μέθοδο όποτε η ευθείς απόσβεση ξεπερνά πρώτα την επιταχυνόμενη απόσβεση σε ένα έτος. Το MACRS χρησιμοποιεί επίσης τη λεγόμενη μισή χρονιά σύμβασης. Οι εταιρείες μπορούν να διαθέσουν αποσβέσεις κατά το πρώτο εξάμηνο του έτους απόκτησης του περιουσιακού στοιχείου και του έτους διάθεσης, αυξάνοντας ενδεχομένως το κόστος απόσβεσης, ακόμη και αν οι εταιρείες αγόρασαν το περιουσιακό στοιχείο προς το τέλος του έτους ή διέθεσαν το περιουσιακό στοιχείο στην αρχή του έτους.


Βίντεο: